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不同预期下应收票据贴现的账务处理 应收票据贴现概述

2022年2月22日  武汉股权转让专业律师   http://www.whgqzrlawyer.com/

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不同预期下应收票据贴现的账务处理

  在收到商业汇票和持有商业汇票到期出现的业务,处理方法符合会计信息质量要求,而对于持有未到期的应收票据贴现,在贴现时及贴现后的账务处理,不同预期下应当有不同的处理原则,本文以为:  1.关于贴现。...



  在收到商业汇票和持有商业汇票到期出现的业务,处理方法符合会计信息质量要求,而对于持有未到期的应收票据贴现,在贴现时及贴现后的账务处理,不同预期下应当有不同的处理原则,本文以为:


  1.关于贴现。不带追索权的票据贴现时,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转移给贴现银行,因此账务处理可以直接冲减;应收票据;,到期付款人是否能够付款都不影响本单位的账务数据和会计信息。带追索权的应收票据贴现,由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行,因此应当进行预期可能性判断,当贴现时预期出票人很可能不能到期偿付货款时,账务处理应当视同抵押进行银行短期借款,应计入;短期借款本金;账户,到期转入;应收账款;账户,同时在报表附注中说明该笔借款是贴现款并且指出预期的可能性。当贴现时预期出票人到期很可能偿付,冲减;应收票据;,但是在报表附注中要加以说明,如果到期不能偿付,再转入 ;应收账款; 或;短期借款;账户。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权,因此讨论上述账务处理对提高会计信息相关性尤为重要。


  2.关于贴现息。不带追索权的票据贴现时发生的贴现息可以直接计入;财务费用;,类似于融资所付出的代价;带追索权的应收票据贴现,由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行,进行预期可能性判断付款人很可能到期不能偿付货款时,账务处理把应收票据计入;短期借款;账户,那么对于贴现息如何处理呢笔者认为,贴现息相当于使用该短期借款提前支付的利息,可以分两种情况进行处理:贴现息金额较小时,可以一次性计入贴现时所在期间财务费用。贴现息金额较大时,一次性计入财务费用不符合权责发生制及收入费用配比原则,应当在贴现期内摊销,贴现时可先计入;短期借款利息调整;,每期末分摊转入;财务费用;,账务处理为:发生时,借记;银行存款;、;短期借款利息调整;,贷记;短期借款本金;;每期末分摊时借记;财务费用;,贷记;短期借款利息调整;,并在报表附注中加以说明。







应收票据贴现概述

  应收票据在会计上即是指商业汇票。应收票据按照承兑人的不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按照是否计息不同,分为带息票据和不带息票据。我国现行制度规定,应收票据取得时,均采用按面值计价入账。  ...



  应收票据在会计上即是指商业汇票。应收票据按照承兑人的不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按照是否计息不同,分为带息票据和不带息票据。我国现行制度规定,应收票据取得时,均采用按面值计价入账。


  应收票据贴现是指持票人因急需资金,将未到期的商业汇票背书后转让给银行,银行受理后,从票据到期值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后,将余额付给贴现企业的一种融资行为。


  银行贴现所扣的利息称为银行贴现息,银行贴现时所用利率称为贴现率,票据价值就是票据的到期值,不带息票据的到期值为票据的面值,带息票据的到期值为票据到期时的票据面值和所带利息。


  根据《企业会计准则23金融资产转移》的有关规定,企业持未到期商业汇票向银行贴现,属于金融资产的转移。对金融资产的转移涉及的会计处理,核心是金融资产转移是否符合终止确认条件,其中,终止确认是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。根据《企业会计准则第23号金融资产转移》应用指南的规定,企业已将金融资产所有权上的所有风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产,如以不附追索权的应收票据贴现。如果企业仍保留了该金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬的,则不应当终止确认该金融资产,如以附追索权的应收票据贴现。


  由此看来,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况,一种带追索权,贴现企业在法律上负连带,即不能终止确认该项金融资产;另一种不带追索权,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行,即该金融资产可以终止确认。








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律师:冷秀丽 [湖北]

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